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制造業(yè)增值稅降稅的前前后后

今年兩會(huì)報(bào)告中，深化增值稅改革，今年將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%;保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

  2019年3月15日，將在4月1日減增值稅，5月1日降社保費(fèi)率[1] 。

  一、什么是增值稅？

  增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為依據(jù)進(jìn)行征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

  二、增值稅的特點(diǎn)是什么？

  1、從流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)中增值部分進(jìn)行增稅，不增值不征稅。

  對(duì)于商品來說，流轉(zhuǎn)流程中產(chǎn)生增值才計(jì)稅。以貿(mào)易流程為例，進(jìn)貨100，銷售120元，僅20元部分征稅，平價(jià)銷售或是虧本銷售未產(chǎn)生增值部分即不征稅。

  2、增值稅的計(jì)算通過進(jìn)銷項(xiàng)抵扣的方式來實(shí)現(xiàn)的。

  實(shí)際操作中，要對(duì)商品進(jìn)（貨）項(xiàng)額和銷項(xiàng)（貨）額分別計(jì)稅，然后將進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣（沖抵扣除），正向差額即增值部分實(shí)繳的增值稅額！

  3、增值稅記錄時(shí)不含稅價(jià)格和稅額分開科目計(jì)算和核算的。

  增值稅是價(jià)外稅，賬務(wù)處理時(shí)，商品價(jià)格以不含稅的凈價(jià)格記錄，購(gòu)銷商品和服務(wù)產(chǎn)生的增值稅額在另外單獨(dú)的增值稅科目來核算。

  4、增值稅計(jì)算是以按企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的業(yè)務(wù)和往來整體口徑一并核算。

  企業(yè)核算增值稅時(shí)，通常是按月核算，按企業(yè)為單位，所有業(yè)務(wù)合并計(jì)征的。當(dāng)月發(fā)生進(jìn)貨，采購(gòu)的固定資產(chǎn)等業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)額和進(jìn)項(xiàng)稅都作為當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是按業(yè)務(wù)項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算。

  當(dāng)增值稅率變化時(shí)，要計(jì)算相關(guān)稅收變化時(shí)，要同時(shí)考慮附加稅以及企業(yè)所得稅的影響。

  計(jì)算增值稅相關(guān)成本時(shí)，還要考慮與增值稅額為基準(zhǔn)征收城建稅，教育費(fèi)附加等附加稅種。

  在稅率變化的交錯(cuò)期，假定銷價(jià)不變，增值稅率變化時(shí)，不含稅價(jià)格也會(huì)發(fā)生變化。按不含稅價(jià)格計(jì)算的銷售利潤(rùn)和企業(yè)所得稅額也會(huì)發(fā)生變化。

  5、增值稅隨商品和服務(wù)的流轉(zhuǎn)向下游傳遞；終由消費(fèi)者承擔(dān)。

  6、增值稅是我們主要的稅種。

  增值稅已經(jīng)成為中國(guó)主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中50%為中央財(cái)政收入，50%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。

  三、為什么要降稅？

  從2015年以來的推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革以來，改革的關(guān)鍵點(diǎn)是“三去一降一補(bǔ)”，即去產(chǎn)能，去庫(kù)存，去杠桿，降成本，補(bǔ)短板。

  其中降成本就是幫助企業(yè)降低成本。主要內(nèi)容以包括：降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，主要是研究降低制造業(yè)增值稅稅率。降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，研究精簡(jiǎn)歸并“五險(xiǎn)一金”。降低企業(yè)財(cái)務(wù)成本，降低電力等能源成本；降低物流成本。

  四、降低稅負(fù)的具體措施？

  1、擴(kuò)大增值稅的征收范圍：

  營(yíng)業(yè)稅改增值稅，簡(jiǎn)稱營(yíng)改增，是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營(yíng)改增的大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。

  2、擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍：

  將采購(gòu)固定資產(chǎn)，非主營(yíng)業(yè)務(wù)原料采購(gòu)獲得進(jìn)項(xiàng)納入抵扣范圍。

  3、直接降低增值稅率：歸并減少稅率檔位；

  1.1我國(guó)將于2017年7月1日起簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。

  1.2根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局日前聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》，納稅人銷售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣等貨物，稅率為11%。

  1.3從2018年5月1日起，一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

  1.42019年4月1日開始，制造業(yè)增值稅率從16%降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%;保持6%一檔的稅率不變

  4、增加對(duì)小規(guī)模納稅人和中小企業(yè)減稅幅度。

  自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。原小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為：工業(yè)50萬、商業(yè)80萬、營(yíng)改增納稅人500萬。降低了制造業(yè)、商業(yè)的稅負(fù)。

  5、留底稅一次性退還。

  2018年6月27日，財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕70號(hào)），對(duì)部分行業(yè)納稅人2018年增值稅期末留抵稅額予以退還，并要求于2018年9月30日前完成退還期末留抵稅額工作。

  五、降稅對(duì)企業(yè)有什么影響？

  1、長(zhǎng)期和總體上來看，為實(shí)體經(jīng)濟(jì)中企業(yè)降低稅負(fù)和成本，增加企業(yè)的利潤(rùn)和獲得，提高企業(yè)投資實(shí)體制造業(yè)的的積極性和活力，從而帶動(dòng)整體經(jīng)濟(jì)的活力。從物價(jià)角度來看，可能增加通縮的風(fēng)險(xiǎn)，或是增加經(jīng)濟(jì)的相關(guān)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

  2、具體到不同的行業(yè)和企業(yè)來說，因?yàn)槠髽I(yè)在相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈中的強(qiáng)弱地位不同，終體減稅在價(jià)格中的體現(xiàn)不是均一的，而可能不同企業(yè)內(nèi)實(shí)際獲得有所不同。

  3、本次降稅主要針對(duì)制造業(yè)和建筑業(yè)，而礦石類產(chǎn)品屬于采礦業(yè)，而不屬于制造業(yè)。那么礦石的增值稅率仍將16%，而鋼材等制造業(yè)產(chǎn)品增值稅率將下降3個(gè)百分點(diǎn)至13%。

  

  4、如果國(guó)內(nèi)貨物增值稅率的下調(diào)，如果相關(guān)產(chǎn)品的出口退稅率不變的話，以熱軋板材為例，由原來征16退10，進(jìn)一步調(diào)整為征13退10，那么減稅可能提供出口產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，或是增加出口的利潤(rùn)，從而相應(yīng)增加出口數(shù)量。

  過渡期內(nèi)，16%變成13%，可能帶來的成本影響是80-100元。

  5、短期來看，特別3-4月過渡期內(nèi)，因?yàn)榻刀愒斐啥愗?fù)和成本的變化，造成短期價(jià)格中3月份開票的貨價(jià)的上漲。4月份之后此效應(yīng)即會(huì)自行消失。因?yàn)閷?shí)際波動(dòng)幅度不是很大，隨著時(shí)間和其它因素的影響，4月份不會(huì)造成價(jià)格的明顯波動(dòng)。

  6、中下游企業(yè)傾向于在本月內(nèi)多獲得高稅點(diǎn)的進(jìn)項(xiàng)，為此一方面可能會(huì)已發(fā)貨的部分加緊催促3月份開出，或是為了獲得高稅點(diǎn)提前采購(gòu)。但綜合考慮企業(yè)所得稅后，實(shí)際利差的空間并不大，對(duì)供需基本面有影響，但影響不大。

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規(guī)格質(zhì)量
碳素鋼的品種主要有圓鋼、扁鋼、方鋼等。經(jīng)冷、熱加工后鋼材的表面不得有裂縫、結(jié)疤、夾雜、折疊和發(fā)紋等缺陷。尺寸和允許公差必須符合相應(yīng)品種國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的要求。
具體分類
按化學(xué)成分分類
碳素鋼按化學(xué)成分（即以含碳量）可分為低碳鋼、中碳鋼和高碳鋼。
(1) 低碳鋼
又稱軟鋼含碳量從0.T10%至0.T10%低碳鋼易于接受各種加工如鍛造焊接和切削常用于制造鏈條鉚釘螺栓軸等。
(2) 中碳鋼
碳量0.01%～0.60%的碳素鋼。有鎮(zhèn)靜鋼、半鎮(zhèn)靜鋼、沸騰鋼等多種產(chǎn)品。除碳外還可含有少量錳（0.1%～70%）。按產(chǎn)品質(zhì)量分為普通碳素結(jié)構(gòu)鋼和優(yōu)質(zhì)碳素結(jié)構(gòu)鋼。熱加工及切削性能良好焊接性能較差。強(qiáng)度、硬度比低碳鋼高而塑性和韌性低于低碳鋼。可不經(jīng)熱處理直接使用熱軋材、冷拉材亦可經(jīng)熱處理后使用。淬火、回火后的中碳鋼具有良好的綜合力學(xué)性能。能夠達(dá)到的高硬度約為 HRC55(HB538）σb為600～1000MPa。所以在中等強(qiáng)度水平的各種用途中中碳鋼得到廣泛的應(yīng)用除作為建筑材料外還大量用于制造各種機(jī)械零件。
（3）高碳鋼
常稱工具鋼含碳量從0.60%至1.70%可以淬硬和回火。錘撬棍等由含碳量0.75%的鋼制造； 切削工具如鉆頭絲攻鉸刀等由含碳量0.90% 至1.0

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